Понедельник
Дата и время
погода
День Ночь
Информационная поддержка
071-317-02-91
Техническая поддержка
071-330-16-83
Редакция: 07.12.2015 30.11.2015 23.10.2015 05.10.2015 31.08.2015 18.07.2015 18.06.2015 16.06.2015 21.05.2015 27.01.2015 01.09.2014
Добавить в избранное
Статья 15. Формирование валовых расходов
+

Статья 15. Формирование валовых расходов



15.1. Порядок признания валовых расходов


15.1.1. В валовые расходы включаются:


а) расходы на приобретение товаров, сырья, материалов, работ, услуг; (абзац в новой редакции согласно приказу № 449 от07.12.15)


б) затраты связанные с выплатой заработной платы (в т. ч. по контрактам, трудовым договорам, договорам подряда).


Суммы затрат, связанных с выплатой такой заработной платы, относятся к валовым расходам на основании настоящего подпункта в случае, если при выплате такой заработной платы уплачивается подоходный налог в бюджет Донецкой Народной Республики на условиях и в порядке, установленном главой 1 раздела IV настоящего Положения.


в) расчеты с республиканским и местным бюджетами Донецкой Народной республики, в том числе сумм уплаченных налогов и сборов (за исключением налога на прибыль).


г) расходы на покупку электроэнергии, газа, горячего водо-, теплоснабжения оплата которых произведена через счета, открытые в Центральном Республиканском Банке Донецкой Народной Республики; (абзац в новой редакции согласно приказу № 449 от 07.12.15)


д) расходы, связанные с приобретением горюче смазочных материалов, списание которых  подтверждено документально;


ж) сумма (эквивалентная стоимость) товара, возвращенная покупателем, при условии ее включения в валовые доходы прошлых периодов;


з) сумма (эквивалентная стоимость) испорченных товаров (при условии оформления списания таких товаров);


и) сумма единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование.


к) таможенные сборы, предусмотренные законодательством Донецкой Народной Республики о таможенной системе, оплата которых произведена в установленном порядке в Центральном Республиканском Банке Донецкой Народной Республики. (абзац добавлен согласно приказу № 449 от 07.12.15)


л) командировочные расходы, которые включают в себя:



1) расходы, понесенные плательщиком на территории Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, России, Белоруссии, Украины:



- суточные расходы в размере, не превышающем 400 российских рублей на одного сотрудника;



- расходы на проезд, подтвержденные документально (без стоимости проезда на транспорте ВИП-класса);



- расходы на проживание, подтвержденные документально, но не более 1 000 российских рублей (или суммы эквивалентной 1 000 российских рублей в иных валютах по курсу Центрального Республиканского Банка Донецкой Народной Республики на день оплаты) в сутки на одного сотрудника;



2) расходы, понесенные плательщиком в странах, не указанных в части 1 подпункта «л»:



- суточные расходы в размере, не превышающем 2 000 российских рублей (или суммы эквивалентной 2 000 российских рублей в иных валютах по курсу Центрального Республиканского Банка Донецкой Народной Республики  на день оплаты) на одного сотрудника;



- расходы на проезд, подтвержденные документально (без стоимости проезда на транспорте ВИП-класса);



- расходы на проживание, подтвержденные документально, но не более 4000 российских рублей (или суммы эквивалентной 4 000 российских рублей в иных валютах по курсу Центрального Республиканского Банка Донецкой Народной Республики  на день оплаты) в сутки на одного сотрудника; (абзац добавлен согласно приказу № 449 от 07.12.15)

 

м) расходы на покупку воды, оплату услуг связи.  (абзац добавлен согласно приказу № 449 от 07.12.15)


15.1.2. Датой возникновения расходов на приобретение товаров, сырья, материалов, работ (услуг), считается дата, приходящаяся на налоговый период, в течение которого осуществляется любое событие, произошедшее ранее:


а) дата списания денежных средств с банковского счёта налогоплательщика поставщику/исполнителю как предварительная оплата за товары, сырье, материалы, работы (услуги), а в случае приобретения товаров, сырья, материалов, работ (услуг) за наличный расчёт – дата выдачи денежных средств из кассы налогоплательщика;



б) дата составления документа, который подтверждает факт получения товаров, сырья, материалов, выполненных работ, оказанных услуг. (пункт изложен в новой редакции согласно приказу № 449 от 07.12.15)


15.1.3. Датой возникновения валовых расходов, предусмотренных абзацами б), г), д) подпункта 15.1.1 пункта 15.1 настоящей статьи Временного положения считается дата списания денежных средств с банковского счета (выдачи из кассы) налогоплательщика.


15.1.3.1. Датой возникновения валовых расходов, понесенных плательщиком -налоговым агентом в связи с выплатой доходов нерезиденту, согласно пункту 11.2 статьи 11 и пункту 12.3 статьи 12 настоящего Положения, считается дата списания денежных средств с банковского счета (выдачи из кассы) налогоплательщика.

При этом, сумма расходов, подлежащая включению в состав валовых расходов налогового агента, должна соответствовать сумме, указанной в документе подтверждающем факт получения товаров, сырья, материалов, выполненных работ, оказанных услуг. (подпункт добавлен согласно приказу № 449 от 07.12.15)


15.1.4. Сумма (эквивалентная стоимость) возвращаемого товара, в обязательном порядке должна соответствовать сумме ранее включенной в валовые доходы. (пункт в новой редакции согласно приказу № 343 от 25.09.15)


15.2. Запрещается формирование валовых расходов по операциям, которые не могут быть подтверждены документально.


15.3. Запрещается включение в валовые расходы:


15.3.1. средств потраченных на возврат денежных средств, ранее полученных, как кредитные, и средств, выплачиваемых в качестве вознаграждения за их использование (проценты по кредиту, фиксированные ставки и т.п.):


15.3.2. сумм денежных средств, выплаченных финансовыми учреждениями, как вознаграждение за использование привлеченных денежных средств (депозитов).


15.3.3. сумм денежных средств, выплаченных контрагенту, как неустойка или штраф за невыполнение заключенных договоров (контрактов);


15.3.4. выплат дивидендов от активов:


15.3.5. налогов и сборов уплаченных в бюджеты других государств, в соответствии со ст.4 Раздела IПоложения.


15.3.6. сумм (эквивалентной стоимости) товаров, переданных третьим лицам, с целью реализации (распространения);


15.3.7. сумм денежных средств, потраченных на товары не участвующие в дальнейшей реализации;


15.3.8. расходы на приобретение сельскохозяйственной продукции для переработки и другого использования в собственной хозяйственной деятельности у лиц, не зарегистрированных в установленном порядке как плательщик сельскохозяйственного налога (кроме случаев, указанных в подпункте 47-1.2.2 пункта 47-1.2 статьи 47-1 настоящего Положения). (пункт добавлен приказом  № 249  от 16.07.15)


15.4. Запрещено относить в валовые расходы  все виды хозяйственных расходов, связанных с приобретением различного рода товаров, работ (услуг) у плательщиков упрощенного налога I и II групп, а также у физических лиц, классифицированных согласно пункту 8.2 статьи 8 раздела  II (кроме случаев, указанных в подпунктах 15.4.1. и 15.4.2 пункта 15.4. статьи 15). (в редакции согласно приказу  № 162  от 21.05.15)

 

15.4.1. В случае осуществления выплат физическим лицам за арендованное движимое и недвижимое имущество, согласно заключенным и зарегистрированным в установленном порядке  договорам аренды, основанием для отнесения таких выплат в состав валовых расходов юридического лица и физического лица-предпринимателя, находящегося на общей системе налогообложения, является копия поданной декларации по подоходному налогу с отражением в ней выплаченных сумм арендной платы и копии платежного документа, свидетельствующего об уплате подоходного налога за такого арендодателя в размерах, установленных абз. «г» и «д» пункта 32.2 статьи 32 данного Положения. (дополнен согласно приказу  № 162  от 21.05.15; в редакции согласно приказу №414 от 13.11.15)

 

15.4.2.  В случае осуществления выплат физическим лицам за закупаемое вторсырье (макулатура, полимеры, стеклобой, лом черных и цветных металлов), основанием для отнесения таких выплат в состав валовых расходов юридического лица и физического лица-предпринимателя, находящегося на общей системе налогообложения, является корешок расчетной квитанции, выданной физическому лицу и отражение в декларации по подоходному налогу данных о суммах выплаченного гражданам дохода и перечисленном подоходном налоге. Копия декларации по подоходному налогу в обязательном порядке подается с декларацией по налогу на прибыль. (пункт дополнен согласно приказу  № 162  от 21.05.15; в редакции согласно приказу №414 от 13.11.15)


15.5. На время действия временного положения запрещаются любые расчеты с использованием ценных бумаг и включение таких расчетов в валовые расходы (затраты).


15.6. Не включаются в состав валовых расходов и учитываются в количественном выражении ингредиенты, полученные субъектами хозяйствования, указанными в подпункте 17.6.10 пункта 17.6 статьи 17 Временного положения, от Министерства обороны Донецкой Народной Республики в качестве сырья для выпечки хлеба на нужды армии Донецкой народной Республики. (пункт добавлен приказом № 363 от15.10.15)

НАВЕРХ