Среда
Дата и время
погода
День Ночь
Информационная поддержка
071-317-02-91
Техническая поддержка
071-330-16-83
Редакция: 31.08.2015 18.08.2015 18.07.2015
Добавить в избранное
Редакция: 31.08.2015 18.08.2015 18.07.2015
Статья 19-1. Особый режим налогообложения налогом на прибыль плательщиков сельскохозяйственного налога
+

Статья 19-1. Особый режим налогообложения налогом на прибыль плательщиков сельскохозяйственного налога

Статья 19-1. Особый режим налогообложения налогом на прибыль плательщиков сельскохозяйственного налога

 

19-1.1. Субъекты хозяйствования, являющиеся плательщиками сельскохозяйственного налога платят налог на прибыль в порядке и на условиях, определенных настоящей статьей.

 

19-1.2. Ставка налога на прибыль для лиц, являющихся налогоплательщиками сельскохозяйственного налога в соответствии с нормами статьи 47-1 настоящего Положения рассчитывается в порядке и размерах, установленных подпунктом 11.1.1 пункта 11.1 статьи 11 настоящего Положения.

 

19-1.3. Сумма налога, рассчитанная сельскохозяйственным предприятием, подлежит уплате в Республиканский бюджет в размере 50 процентов от ставки налога.

 

Сумма налога в размере 50 процентов от ставки остается в распоряжении такого сельскохозяйственного предприятия для  производственных целей.

 

Отмеченные суммы налога аккумулируются сельскохозяйственными предприятиями на специальных счетах, открытых в учреждениях банков и / или в органах, которые осуществляют казначейское обслуживание бюджетных средств в порядке, утвержденном Советом Министров Донецкой Народной Республики.

 

 (абзац 4 исключен согласно приказу № 292 от20.08.15).

 

19-1.4. Сельскохозяйственными считаются товары, отмеченные в товарных группах, товарных позициях согласно КТ ВЭД, утвержденной в установленном порядке и услуги, полученные в результате осуществления деятельности, на которую в соответствии с настоящим Положением распространяется действие сельскохозяйственного налога в сфере сельского хозяйства, а также рыболовства, если такие товары выращиваются, откармливаются, вылавливаются или собираются (заготовляются), а услуги предоставляются, непосредственно плательщиком налога (кроме приобретения таких товаров/услуг у других лиц), которые поставляются отмеченным плательщиком налога - их производителем.

 

Для целей настоящей статьи, временно до принятия соответствующего постановления Совета Министров Донецкой Народной Республики, на территории Донецкой Народной Республики действует Постановление Кабинета Министров Украины № 135 от 31.08.1998 «Об Украинской классификации товаров внешнеэкономической деятельности».

 

19-1.5.  Если налогоплательщик поставляет в течение предыдущих в течение предыдущих 4 последовательных отчетных (налоговых) периодов совокупно несельскохозяйственные товары/услуги, удельный вес которых превышает 30 процентов стоимости всех поставленных товаров/услуг, то сумма налога в размере 50 процентов от ставки, указанная в пункте 19-1.3 настоящей статьи, не остается в распоряжении такого сельскохозяйственного предприятия для  производственных целей, а уплачивается в Республиканский бюджет на общих основаниях. (изменен согласно приказу № 292 от20.08.15)

 

19-1.6. Для целей этой статьи применяются такие термины:

 

19-1.6.1. производственные факторы, за счет которых сформированы валовые расходы:

 

а) товары/услуги, которые будут приобретаться сельскохозяйственным предприятием для их использования в производстве сельскохозяйственной продукции, а также основные фонды, которые будут приобретаться (сооружаться) с целью их использования в производстве сельскохозяйственной продукции.

 

б) услуги, сопутствующие поставкам сельскохозяйственного товара, который выращивается, откармливается, вылавливается или собирается (заготавливается) непосредственно плательщиком налога:

 

посев и посадка растений, уборка урожая, его брикетирование или складирование, проведение других полевых работ, включая внесение удобрений и средств защиты растений;

 

упаковка и подготовка к продаже, в том числе сушка, очистка, размол, дезинфекция и силосование сельскохозяйственной продукции;

 

хранение сельскохозяйственной продукции;

 

выращивание, разведение, откорм и забой домашних сельскохозяйственных животных, применение средств защиты животных, проведение противоэпизоотических мероприятий;

 

получение услуг по использованию сельскохозяйственной техники, кроме получения ее в финансовую аренду (лизинг);

 

получение услуг, сопутствующих ведению сельскохозяйственной деятельности, а именно по вопросам налогообложения, бухгалтерской отчетности и учета, организации внутреннего производственного управления;

 

уничтожение сорняка и вредных насекомых, обработка посевов и сельскохозяйственных площадей средствами защиты растений, а также использование средств защиты животных;

 

эксплуатация мелиоративных оросительных и осушительных систем для посевных площадей и сельскохозяйственных угодий;

 

разделка мяса для товарной кондиции;

 

19-1.6.2. деятельность в сфере сельского хозяйства:

 

а) производство продукции растениеводства, а именно растительных культур, а также выращивание фруктов и овощей, цветов и декоративных растений (в открытых или закрытых почвах), грибов, семян, пряностей, саженцев и водорослей, а также их обработка, переработка и/или консервация;

 

б) производство продукции животноводства, а именно домашних сельскохозяйственных животных, птицеводства, кролиководства, пчеловодства, а также разведение шелкопрядов, змей и других пресмыкающихся или слизней и других наземных млекопитающих, бесхребетных и насекомых, а также их обработка, переработка и/или консервация;

 

в) предоставление услуг другим сельхозтоваропроизводителям (юридическим лицам) и/или физическим лицам с использованием сельскохозяйственной техники, кроме предоставления ее в финансовую аренду (лизинг);

 

19-1.6.3. деятельность в сфере рыболовства (для земель водного фонда – внутренних водоемов, озер, ставков, водохранилищ):

 

а) разведение и/или вылов пресноводной (лиманной) рыбы или других пресноводных (лиманных);

 

б) разведение и вылов морской или океанической рыбы или беспозвоночных;

 

в) разведение и вылов ракушек, устриц, ракообразных, лягушек, дикорастущих водорослей;

 

г) обработка и/или консервация рыбы или других пресноводных или морских беспозвоночных, ракушек, устриц, ракообразных, лягушек, дикорастущих водорослей;

 

19-1.6.4. производство продукции на давальческих условиях из сырья, которое выращивается, откармливается, вылавливается или собирается (заготавливается) непосредственно плательщиком налога - это операция по поставкам сельскохозяйственного сырья заказчиком (владельцем) - субъектом специального режима производителю (переработчику) и прием последним для переработки (обработки, обогащения или использования) на готовую продукцию на производственных мощностях такого производителя (переработчика) за соответствующую плату без получения права собственности на такую продукцию.

 

19-1.7. Обработка или переработка продукции, полученной в результате деятельности плательщика налога в сфере сельского хозяйства и рыболовства, считается деятельностью в сфере сельского хозяйства и рыболовства при условии, если такая продукция выращивается, откармливается, вылавливается или собирается (заготавливается) непосредственно плательщиком налога (кроме их приобретения у других лиц).

 

19-1.8. Действие сельскохозяйственного налога в сфере сельского  хозяйства, а также рыболовства распространяется на:

 

19-1.8.1. выращивание зерновых и технических культур:

 

выращивание зерновых культур на зерно для продовольственного потребления, на корм, на семена;

 

выращивание бобовых культур, которые будут подлежать сушке, лущению на зерно для продовольственного потребления, на корм, на семена;

 

выращивание картофеля для продовольственного потребления, технических целей, на семена;

 

выращивание фабричной сахарной свеклы;

 

выращивание табака и махорки, первичная обработка листьев (сбор, сушка, сортировка и тому подобное), выращивание рассады;

 

выращивание семян и плодов масличных культур (арахиса, сои, подсолнечника, кользы, рапса, рыжика и тому подобное) для продовольственного потребления, технических целей, а также на семена;

 

выращивание однолетних и многолетних трав на зеленый корм, выпас, сено, сенаж и силос;

 

выращивание кормовых корнеплодов (свеклы, брюквы, турнепса и тому подобное);

 

выращивание бахчевых кормовых культур;

 

выращивание зерновых и зернобобовых, а также их смесей на зеленый корм, выпас, сено, сенаж, силос;

 

получение семян сахарной свеклы и семян кормовых культур (включая травы);

 

выращивание и первичная обработка (замачивание) пеньковых культур;

 

выращивание эфиромасличных культур;

 

выращивание врачебных однолетних и многолетних травянистых, полукустарниковых, лиано- и деревовидных культур;

 

выращивание посадочного материала эфиромасличных и лекарственных культур;

 

выращивание корнеплодов и клубнеплодов с высоким содержанием крахмала или инулина (топинамбура, батата и тому подобное);

 

выращивание шишек хмеля, цикория;

 

19-1.8.2. овощеводство, декоративное садоводство и выращивание продукции рассадников:

 

овощных и бахчевых культур для продовольственного потребления: помидоров, огурцов, капусты, столовой моркови и свеклы, кабачков, баклажанов, дынь, арбузов, бобовых, которые не будут подлежать шелушению, салатов, лука, сахарной кукурузы и других;

 

выращивание зелени: укропа, петрушки, салата, шпината и тому подобное;

 

выращивание овощной рассады, семян овощных культур;

 

выращивание мицелия и грибов, сбор лесных грибов;

 

выращивание цветов, семян, рассады, цветочных луковиц, клубней и тому подобное;

 

выращивание посадочного материала плодово-ягодных и орехоплодных культур и винограда;

 

19-1.8.3. выращивание фруктов, ягод, орехов, культур для производства напитков и пряностей:

 

выращивание фруктов: яблок, слив и тому подобное;

 

выращивание ягод: земляники, малины, смородины и тому подобное;

 

выращивание винограда;

 

выращивание орехов (орехов валашских, миндаля, фисташек, фундука и тому подобное);

 

выращивание культур для производства пряностей (листьев, цветов, семян, плодов);

 

выращивание посадочного материала растений для производства пряностей;

 

переработка фруктов, ягод и винограда на вино в пределах хозяйства их выращивающих;

 

19-1.8.4. разведение крупного рогатого скота:

 

воспроизводство поголовья крупного рогатого скота;

 

выращивание крупного рогатого скота;

 

получение сырого молока коров, буйволиц, ячих;

 

получение спермы быков;

 

19-1.8.5. разведение овец, коз, коней:

 

воспроизводство поголовья овец, коз, коней, мулов, ишаков;

 

выращивание овец, коз, коней, мулов, ишаков;

 

получение сырого овечьего и козьего молока;

 

получение сырого кобыльего молока;

 

получение овечьей шерсти;

 

получение козьей шерсти и козьего пуха;

 

получение волос животных;

 

получение спермы баранов, козлов, жеребцов;

 

19-1.8.6. разведение свиней:

 

воспроизводство поголовья свиней;

 

выращивание свиней;

 

получение спермы хряков;

 

19-1.8.7. разведение птицы:

 

воспроизводство поголовья домашней птицы (кур, гусей, индюков, цесарок, перепелок, страусов и тому подобное);

 

выращивание домашней птицы;

 

получение яиц;

 

19-1.8.8. разведение других животных:

 

разведение животных на фермах;

 

разведение кролей, получение продукции кролиководства (шкур);

 

разведение пчел, получение меда, воска и тому подобное;

 

разведение пушных зверей, получение пушного сырья;

 

разведение водоплавающих животных (нутрий, ондатр и тому подобное);

 

разведение шелкопряда, получение коконов шелкопряда;

 

выращивание калифорнийского красного червяка и других вермикультур;

 

получение биогумуса;

 

разведение других животных (верблюдов, оленей, лабораторных животных и тому подобное);

 

получение другой продукции животных;

 

получение сырой шкуры свиней;

 

19-1.8.9. смешанное сельское хозяйство;

 

19-1.8.10. предоставление услуг в рыболовстве, рыбоводстве:

 

услуги, связанные с рыболовством;

 

предоставление услуг, связанных с деятельностью рыбопитомников и рыбных ферм, обследование состояния водоемов;

 

19-1.8.11. предоставление услуг в растениеводстве, обустройство ландшафта:

 

предоставление услуг в растениеводстве за вознаграждение или на договорной основе: предпосевная подготовка полей и семян сельскохозяйственных культур; посев и посадка сельскохозяйственных культур; опрыскивание сельскохозяйственных культур, в том числе с воздуха; обрезание плодовых деревьев и винограда; пересадка риса, рассадки свеклы;

 

предоставление услуг по уборке урожая и подготовка продукции к первичной реализации: очистка, резка, сортировка, сушка, дезинфекция, покрытие воском, полировка, упаковка, лущение, замачивание, охлаждение или упаковка навалом, в том числе с фасованием в бескислородной среде; защита растений от болезней и вредителей; агрохимическое обслуживание;

 

предоставление услуг с использованием сельскохозяйственной техники при участии обслуживающего персонала;

 

эксплуатация оросительных и осушительных систем;

 

насаждение и обустройство ландшафта для защиты от шума, ветра, эрозии, видимости и ослепления;

 

обустройство и уход ландшафта с целью защиты окружающей среды (восстановление естественного состояния, рекультивация, мелиорация земель, создание зон задержки влаги, отстойников дождевой воды и тому подобное);

 

19-1.8.12. предоставление услуг в животноводстве:

 

предоставление услуг в животноводстве за вознаграждение или на договорной основе:

 

содержание животных и услуги по уходу за домашним скотом и птицей;

 

услуги по обследованию состояния стада, перегонке и выпасу скота, очистка и дезинфекция животноводческих помещений и тому подобное;

 

услуги по стимулированию разведения скота и птицы и обеспечению роста их производительности;

 

искусственное оплодотворение животных;

 

стрижка овец;

 

19-1.8.13. обработка или переработка продукции, полученной в результате деятельности плательщика налога в сфере сельского хозяйства и рыболовства, считается деятельностью в сфере сельского хозяйства и рыболовства при условии, если такая продукция выращивается, откармливается, вылавливается или собирается (заготавливается) непосредственно плательщиком налога (кроме их приобретения у других лиц).

 

19-1.9. Налогоплательщик имеет право отнести сумму расходов к валовым расходам, только при наличии документального подтверждения таких сумм о приобретении товаров, работ, услуг до производителя таких товаров, работ, услуг по цепи приобретения.

 

19-1.9.1. Для подтверждения расходов, понесенных в связи с приобретением товарно-материальных ценностей для использования их в своей хозяйственной деятельности у нерезидентов и отнесения таких расходов к валовым расходам налогоплательщика, при пересечении таможенной границы Донецкой Народной Республики соответствующим подразделением таможенного органа проводятся процедуры, предусмотренные таможенным законодательством (в случае необходимости – с привлечением должностных лиц Министерства агропромышленной политики и продовольствия). Прохождение таких таможенных процедур и наличие отметки об их прохождении, является документом, подтверждающим право налогоплательщика на отнесение расходов в валовые расходы.

 

НАВЕРХ